DAVKI
Reprezentanca, pogostitve, darila: kje je meja
Kosilo s stranko, darilo ob prazniku, večerja z ekipo. Vsak od teh stroškov se davčno obravnava drugače in razlike so večje, kot se zdi.
4 min branja
Reprezentanca je eden tistih stroškov, kjer je najlažje narediti napako v dobri veri. Račun je majhen, namen je poslovno povsem legitimen, obravnava pa je vseeno drugačna od običajnega stroška. Spodaj je pregled, kako se te postavke ločijo.
Kaj sploh je reprezentanca
Za reprezentanco štejejo stroški pogostitve, zabave in daril ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji.
Ključna beseda je poslovni partner, torej nekdo zunaj vašega podjetja. Stranka, dobavitelj, potencialni kupec, pogodbeni sodelavec.
Ti stroški se davčno priznajo v višini 50 odstotkov. Druga polovica ni priznana. Razlog je preprost. Zakonodajalec priznava, da imajo poslovno vsebino, hkrati pa jim priznava tudi zasebno komponento, ki je ni mogoče ločiti.
V praksi to pomeni, da vas kosilo za sto evrov dejansko stane več, kot kaže račun, ker se polovica ne prizna in DDV ni odbiten.
Kaj ni reprezentanca, čeprav je podobno
Pogostitev zaposlenih. Kosilo z ekipo, novoletno srečanje ali malica na terenu se ne obravnavajo kot reprezentanca, ampak kot stroški dela oziroma bonitete. Obravnava je drugačna in včasih ugodnejša.
Oglaševanje. Če na dogodku predstavljate izdelke širši javnosti in ne gostite izbranih partnerjev, gre lahko za oglaševanje, ki je v celoti priznano.
Izobraževanje. Strokovni dogodek s programom ni pogostitev, tudi če je vmes kosilo.
Prav ta razlika je razlog, zakaj je opis na računu tako pomemben. Iz njega mora biti razvidno, za kaj je šlo.
Darila
Pri darilih se obravnava razlikuje glede na to, komu gre darilo.
Poslovnim partnerjem. Praviloma spadajo v reprezentanco in se priznajo v višini 50 odstotkov.
Zaposlenim. Darilo zaposlenemu je praviloma boniteta in se všteva v njegovo davčno osnovo. Obstajajo izjeme, na primer darila otrokom zaposlenih ob koncu leta do določene vrednosti in do določene starosti otroka.
Promocijski material. Predmeti manjše vrednosti z vašim logotipom, ki jih delite širše, se obravnavajo drugače kot posamično darilo. Zato je smiselno, da so označeni.
DDV pri reprezentanci
Pri reprezentanci in pogostitvah odbitek vstopnega DDV praviloma ni dovoljen, tudi če ste zavezanec.
To je pogosto presenečenje, ker je strošek delno priznan pri davku od dohodka, DDV pa vseeno ostane vaš strošek v celoti.
Enako velja za nekatere druge kategorije, ki so pri odbitku posebej izključene.
Kaj naredimo mi
Pri knjiženju ločimo, kaj je reprezentanca, kaj strošek dela in kaj oglaševanje, ker se te tri kategorije obravnavajo različno. Če je opis na računu nejasen, vas vprašamo, preden knjižimo.
Pred večjimi dogodki ali obdarovanji vam povemo, kako jih izpeljati tako, da bo obravnava najugodnejša in hkrati pravilna.
Če načrtujete obdarovanje strank ali zaposlenih, se oglasite pred nakupom. Način izvedbe pogosto vpliva na obravnavo bolj kot sam znesek.